ビジネス会計検定2級・キャッシュ・フロー計算書

Ｉ　営業活動によるキャッシュ・フローの区分

（Ａ）税金等調整前当期純利益

連結損益計算書の税金等調整前当期純利益からスタートします。

（Ｂ）現金及び現金同等物の変動を伴わない項目

減価償却のように損益計算では減算するが、実際には支出のないものを加算します。

一方、損益計算で加算するものは減算します。

損益計算書/貸借対照表	(税金等調整前当期純利益から) 加算 or 減算
減価償却費	加算	−
減損損失	加算	−
のれん償却額	加算	−
持分法による投資利益	−	減算
持分法による投資損失	加算	−
貸倒引当金の増加額（貸倒引当金繰入）	加算	−
貸倒引当金の減少額（貸倒引当金戻入）	−	減算

（Ｃ）投資活動および財務活動に関連する項目

（営業活動とは関係ない項目に関して）損益計算で加算される収益は減算し、減算される費用は加算します。

損益計算書の○○を		(税金等調整前当期純利益から) 加算 or 減算
営業外収益	受取利息	−	減算
	受取配当金	−	減算
	為替差益	−	減算
営業外費用	支払利息	加算	−
	為替差損	加算	−
特別利益	投資有価証券売却益	−	減算
	有形固定資産売却益	−	減算
特別損失	投資有価証券売却損	加算	−
	有形固定資産売却損	加算	−
	損害賠償損失	加算	−

（Ｄ）営業活動に係る資産および負債の増減額

売掛金が増えた場合、売上代金が回収されていない売上高があるということですので、その分を減算します。

一方、買掛金が増えた場合は支払い前ということで、キャッシュの流出がない分を加算します。

棚卸資産が増えた場合、そのキャッシュの流出分を減算します。

貸借対照表の○○が 増加 or 減少		(税金等調整前当期純利益から) 加算 or 減算
資産	売上債権の増加	−	減算
	売上債権の減少	加算	−
	棚卸資産の増加	−	減算
	棚卸資産の減少	加算	−
債権	仕入債務の増加	加算	−
	仕入債務の減少	−	減算

（Ｅ）小計：これまでの営業活動による現金同等物の増減額。
（Ｆ）投資活動および財務活動以外の活動による現金及び現金同等物の増減額
他に記載する区分がないため、営業活動のCFの末尾に記載されます。

実際の○○額を	(税金等調整前当期純利益から) 加算 or 減算
利息及び配当金の受取額	加算	−
利息の支払額	−	減算
損害賠償金の支払額	−	減算
法人税等の支払額	−	減算

（Ｇ）営業活動によるキャッシュ・フローを表示します。

ＩＩ　投資活動によるキャッシュ・フローの区分

（Ｊ）投資活動に伴う収入と支出の差額を表示します。

証券投資	有価証券の売却による収入	加算	−
	有価証券の取得による支出	−	減算
	投資有価証券の売却による収入	加算	−
	投資有価証券の取得による支出	−	減算
設備投資	有形固定資産の売却による収入	加算	−
	有形固定資産の取得による支出	−	減算
融資	貸付金の回収による収入	加算	−
	貸付けによる支出	−	減算
その他	連結の範囲の変更を伴う子会社株式の売却による収入	加算	−
	連結の範囲の変更を伴う子会社株式の取得による支出	−	減算

ＩＩＩ　財務活動によるキャッシュ・フローの区分

（Ｍ）財務活動に伴う収入と支出の差額を表示します。

負債	短期借入れによる収入	加算	−
	短期借入金の返済による支出	−	減算
	長期借入れによる収入	加算	−
	長期借入金の返済による支出	−	減算
	社債の発行による収入	加算	−
	社債の償還による支出	−	減算
株主資本	株式の発行による収入	加算	−
	自己株式の取得による支出	−	減算
	配当金の支払額	−	減算
	非支配株主への配当金の支払額	−	減算